Chat with us, powered by LiveChat Chi phí khấu hao không được trừ khi quyết toán thuế TNDN

Chi phí khấu hao không được trừ khi quyết toán thuế TNDN

Chi phí khấu hao không được trừ khi quyết toán thuế TNDN

(Hình ảnh: Chi phí khấu hao không được trừ khi quyết toán thuế TNDN)

(Hình ảnh: Chi phí khấu hao không được trừ khi quyết toán thuế TNDN)

Căn cứ vào Thông tư 147/2016/TT-BTC Thông tư 28/2017/TT-BTCThông tư 96/2015/TT-BTC:

1. Tài sản cố định ( TSCĐ) không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc tại DN như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, cơ sở đào tạo, dạy nghề và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, cơ sở đào tạo, dạy nghề; bể chứa nước sạch, nhà để xe, xe đưa đón người lao động, nhà ở trực tiếp cho người lao động được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

2. Chi khấu hao đối với TSCĐ không có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở hữu của DN (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính)

Lưu ý Tài sản cố định thuê hoạt động hay đi mượn không được trích khấu hao đối với bên đi thuê

3. Chi khấu hao đối với TSCĐ không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của DN theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện hành

4. Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của BTC về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ

– DN thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao TSCĐ mà DN lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao. Hàng năm DN trích khấu hao TSCĐ theo quy định hiện hành của BTC về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ kể cả trường hợp khấu hao nhanh (nếu đáp ứng điều kiện).

– DN hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được trích khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ đối với một số TSCĐ theo quy định hiện hành của BTC về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, DN phải đảm bảo kinh doanh có lãi.

– TSCĐ góp vốn, tài sản cố định điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình có đánh giá lại theo quy định thì DN nhận TSCĐ này được tính khấu hao vào chi phí được trừ theo nguyên giá đánh giá lại

5. Phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống và phần trích khấu hao đối với tài sản cố định là tàu bay dân dụng và du thuyền

Phần trích khấu hao không được tính là chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN:

– Phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn)

Bạn đang xem: Chi phí khấu hao không được trừ khi quyết toán thuế TNDN

– Phần trích khấu hao đối với tài sản cố định là tàu bay dân dụng và du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch không được tính là chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.

6. Khấu hao đối với tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị

7. Khấu hao đối với công trình trên đất

– Khấu hao với công trình trên đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác thì không được tính khấu hao vào chi phí được trừ đối với giá trị công trình trên đất tương ứng phần diện tích không sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.

– Trường hợp DN có công trình trên đất như trụ sở văn phòng, nhà xưởng, cửa hàng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của DN thì DN được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo đúng mức trích khấu hao và thời gian sử dụng TSCĐ quy định hiện hành của BTC đối với các công trình này nếu đáp ứng các điều kiện như sau:

+ Có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất mang tên DN (trong trường hợp đất thuộc quyền sở hữu của DN) hoặc có hợp đồng thuê đất, mượn đất giữa DN với đơn vị, cá nhân có đất và đại diện DN phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hợp đồng (trong trường hợp đất đi thuê hoặc đi mượn).

+ Hóa đơn thanh toán khối lượng công trình xây dựng bàn giao kèm theo hợp đồng xây dựng công trình, thanh lý hợp đồng, quyết toán giá trị công trình xây dựng mang tên, địa chỉ và mã số thuế của DN.

+ Công trình trên đất được quản lý, theo dõi hạch toán theo quy định hiện hành về quản lý TSCĐ.

8. Trường hợp TSCĐ thuộc quyền sở hữu của DN đang dùng cho sản xuất kinh doanh nhưng phải tạm thời dừng

– TSCĐ thuộc sở hữu của DN đang dùng cho sản xuất kinh doanh nhưng phải tạm dừng do:

+ Sản xuất theo mùa vụ với thời gian dưới 09 tháng

+ Tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian dưới 12 tháng

– Sau đó TSCĐ tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì trong khoảng thời gian tạm dừng đó, DN được trích khấu hao và khoản chi phí khấu hao TSCĐ trong thời gian tạm dừng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Nguồn: webketoan.com

Bài viết: Chi phí khấu hao không được trừ khi quyết toán thuế TNDN

học-kế-toán-thực-hành

Tags từ khóa: các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế tndn – chi phí được trừ khi tính thuế tncn 2017 – cách hạch toán chi phí không được trừ – chi phí hợp lý là gì – chi phí tài trợ có được tính là chi phí hợp lý – chi phí bị loại khi quyết toán thuế – hạch toán chi phí bị loại sau quyết toán thuế – các chi phí được khấu trừ thuế gtgt

Related Posts

Call Now Button  
Đánh giá Chi phí khấu hao không được trừ khi quyết toán thuế TNDN 9/10 dựa trên 4567 đánh giá.